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其他建筑服務包括哪些內容（其他建筑服務包括哪些內容及稅率）

發(fā)布時間：2023-03-08 20:32:40 稿源：創(chuàng)意嶺閱讀： 173 問大家

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本文目錄:

1、建筑工程包括哪些內容
2、其它建筑包括哪些?
3、2019年建筑業(yè)營改增政策解讀,建筑業(yè)營改增政策內容
4、不屬于建筑服務的有哪些

其他建筑服務包括哪些內容（其他建筑服務包括哪些內容及稅率）

一、建筑工程包括哪些內容

建筑工程包括哪些項目解釋如下：

建筑工程包括：土建工程和設備安裝工程；

土建工程包括：地基與基礎工程、主體結構工程、裝飾裝修工程、屋面工程；

設備安裝工程包括：給排水及采暖工程、電氣工程、智能建筑工程、通風與空調工程、電梯工程等；

建筑工程項目管理的主要內容有：對施工進度、質量、安全、成本、合同、信息的管理及其與施工有關的組織與協(xié)調等。

二、其它建筑包括哪些?

建筑物按照它的使用性質，通常可分為：

?。?）生產性建筑：工業(yè)建筑、農業(yè)建筑

　工業(yè)建筑：為生產服務的各類建筑，也可以叫廠房類建筑，如生產車間、輔助車間、動力用房、倉儲建筑等。廠房類建筑又可以分為單層廠房和多層廠房兩大類。

　農業(yè)建筑：用于農業(yè)、畜牧業(yè)生產和加工用的建筑，如溫室、畜禽飼養(yǎng)場、糧食與飼料加工站、農機修理站等。

(2）非生產性建筑：民用建筑

2、民用建筑分類

（1）按照民用建筑的使用功能分類：居住建筑，公共建筑

　居住建筑：主要是指提供家庭和集體生活起居用的建筑物，如住宅、公寓、別墅、宿舍。

　公共建筑：主要是指提供人們進行各種社會活動的建筑物，其中包括：

　行政辦公建筑：機關、企事業(yè)單位的辦公樓。

　文教建筑：學校、圖書館、文化宮等。

　托教建筑：托兒所，幼兒園等。

　科研建筑：研究所、科學實驗樓等。

　醫(yī)療建筑：醫(yī)院、門診部、療養(yǎng)院等。

　商業(yè)建筑：商店、商場、購物中心等。

　觀覽建筑：電影院、劇院、購物中心等。

　體育建筑：體育館、體育場、健身房、游泳池等。

　旅館建筑：旅館、賓館、招待所等。

　交通建筑：航空港、水路客運站、火車站、汽車站、地鐵站等。

　通訊廣播建筑：電信樓、廣播電視臺、郵電局等。

　園林建筑：公園、動物園、植物園、亭臺樓榭等。

　紀念性的建筑：紀念堂、紀念碑、陵園等。

　其他建筑類：如監(jiān)獄、派出所、消防站?！?

?。?）按照民用建筑的規(guī)模大小分類：大量性建筑，大型性建筑。

大量性建筑：指建筑規(guī)模不大，但修建數(shù)量多的；與人們生活密切相關的；分布面廣的建筑。如住宅、中小學校、醫(yī)院、中小型影劇院、中小型工廠等。

　大型性建筑：指規(guī)模大，耗資多的建筑。如大型體育館、大型影劇院、航空港、火車站、博物館、大型工廠等。

（3）按照民用建筑的層數(shù)分類：低層建筑，多層建筑，中高層建筑，高層建筑，超高層。

　低層建筑：指1～3層建筑。

　多層建筑：指4～6層建筑。

　中高層建筑：指7～9層建筑。

　高層建筑：指10層以上住宅。公共建筑及綜合性建筑總高度超過24米為高層。

　超高層建筑：建筑物高度超過100米時，不論住宅或者公共建筑均為超高層。

（4）按照主要承重結構材料分類：木結構建筑，磚木結構建筑，磚混結構建筑，鋼筋混凝土結構建筑，鋼結構建筑，其他結構建筑。

　木結構：

　混合結構：

　鋼筋混凝土：

　鋼結構：

　其他結構：

三、2019年建筑業(yè)營改增政策解讀,建筑業(yè)營改增政策內容

在本次營改增擴圍中，建筑業(yè)的情況同樣比較特殊。營改增后，建筑業(yè)納稅人將分為增值稅一般納稅人(年銷售收入500萬元以上及其他符合規(guī)定的納稅人)和小規(guī)模納稅人。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人及選擇適用簡易計稅方法的一般納稅人稅率為3%。

其他建筑服務包括哪些內容（其他建筑服務包括哪些內容及稅率）

對于小規(guī)模納稅人，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的，由于增值稅屬于價外稅，在計稅時只按不含稅價計算增值稅，同等條件下，實際稅負僅有2.91%。此外，月銷售額在3萬元及以下的小規(guī)模納稅人，在規(guī)定時間里免征增值稅。

而對于一般納稅人，稅率雖然提升，但營改增后小到一包水泥、一根鋼筋、簡易工棚，大到施工機械取得的進項都能用來抵扣，實際稅負很有可能是降低的。

問：營改增試點范圍中的“建筑服務”包括哪些內容?

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，建筑服務是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動，包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

問：“建筑服務”的適用稅率和征收率是怎么規(guī)定的?

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

問：試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的銷售額是怎么確定的?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

問：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

問：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

問：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在4月30日前的建筑工程項目。

問：試點納稅人跨縣(市)提供建筑服務應如何繳納增值稅?

答：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

問：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，如何預繳增值稅?

答：根據國家稅務總局第17號公告規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，有兩種不同的預繳方式：

1.適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

2.選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

問：可以扣除分包款的合法有效憑證是什么?

答：根據國家稅務總局第17號公告規(guī)定，合法有效憑證是指：

(1)從分包方取得的4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

(2)從分包方取得的5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

(3)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

問：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，預繳的增值稅稅款當期抵減不完如何處理?

答：根據國家稅務總局第17號公告規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

問：小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，如何預繳增值稅?

答：根據國家稅務總局第17號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

問：納稅人跨省提供建筑服務，申報納稅的增值稅額小于已預繳的增值稅稅額，近期抵減不完該怎么處理?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。

問：小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務如何開具發(fā)票?

答：根據國家稅務總局第17號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

問：營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定?

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

問：營改增試點前后發(fā)生的相關業(yè)務應如何處理?

答：營改增試點前后，納稅人發(fā)生以下應稅行為，可按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定處理：

1.試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。

2.試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

3.試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

問：小規(guī)模納稅人提供建筑服務可以享受什么優(yōu)惠政策?

增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自5月1日起至2017年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

問：境內建筑企業(yè)提供跨境服務享受什么優(yōu)惠政策?